5 грудня 2023 року Президент України підписав Закон України від 09.11.2023 № 3453 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо відновлення проведення податкових перевірок» (законопроєкт № 10016-д). Відповідна інформація міститься в картці законопроєкту на сайті Верховної Ради України.
Відповідно до оприлюднених джерел, зокрема повідомлення народного депутата Ярослава Железняка в Telegram, зазначений Закон було офіційно опубліковано в газеті «Голос України» 7 грудня 2023 року. Таким чином, згідно з частиною третьою статті 94 Конституції України, Закон набрав чинності 8 грудня 2023 року — з дня, наступного за днем його офіційного опублікування.
Від дати набрання чинності цим Законом, органи Державної податкової служби України отримали повноваження на поновлення проведення документальних та фактичних перевірок, передбачених Податковим кодексом України.
Очікується, що ДПС України сформує оновлений план-графік проведення перевірок на грудень 2023 року, а до 25 грудня — план-графік на 2024 рік відповідно до пункту 77.1 статті 77 ПКУ.
Категорії платників податків, які підлягають включенню до плану-графіка перевірок з 1 грудня 2023 року
Згідно з пунктом 2 розділу ІІ Закону № 3453, у період з 1 грудня 2023 року до 31 грудня 2024 року до плану-графіка документальних планових перевірок можуть включатися виключно:
-
Суб’єкти господарювання, які провадять або провадили діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
-
Платники податків, які здійснюють або здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні;
-
Суб’єкти, що надають або надавали фінансові та/або платіжні послуги;
-
Нерезиденти, які ведуть або вели діяльність в Україні через постійні представництва та/або інші відокремлені підрозділи, що класифікуються як високоризикові;
-
Інші платники податків, які за результатами 2021 року відповідають принаймні одному з таких критеріїв:
-
рівень сплати податку на прибуток або ПДВ є нижчим на 50% і більше від середнього рівня у відповідній галузі (за винятком експортерів, для яких діють окремі умови згідно із Законом);
-
дебіторська заборгованість перевищує кредиторську у понад два рази;
-
витрати за декларацією про майновий стан і доходи становлять ≥75% загального доходу, якщо річний дохід становить не менше 10 млн грн;
-
нарахування або виплата заробітної плати нижче середньої у відповідній галузі/регіоні.
-
Визначення належності до певної галузі або регіону здійснюється відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) та Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ).
Категорії платників, перевірки яких залишаються під мораторієм
Згідно з роз’ясненням Міністерства фінансів України, з 1 грудня 2023 року залишається чинним мораторій на:
-
проведення документальних перевірок платників єдиного податку І та ІІ груп — до 1 грудня 2024 року;
-
проведення документальних перевірок платників податків, місцезнаходження яких — тимчасово окуповані території або території, де ведуться активні бойові дії;
-
проведення фактичних перевірок об’єктів, розташованих на вказаних територіях (окрім винятків, передбачених законодавством).
Водночас, відповідно до пункту 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, перевірки в умовах воєнного стану дозволено здійснювати виключно за умови наявності безпечних умов для їх проведення.