Згідно з п. 73.3 ст. 73 ПКУ, контролюючі органи мають право звертатися до платників податків та інших суб’єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації та документального її підтвердження, необхідної для реалізації їхніх повноважень.
Форма запиту
Запит оформлюється на бланку контролюючого органу, підписується керівником, його заступником або уповноваженою особою, та містить:
-
Підстави надсилання запиту відповідно до п. 73.3 ПКУ з посиланням на фактичні обставини;
-
Перелік запитуваної інформації та документів;
-
Печатку контролюючого органу.
Підстави для направлення запиту
(п.п. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73 ПКУ):
-
Виявлення фактів можливих порушень законодавства (податкового, валютного тощо) на підставі податкової інформації;
-
Контроль трансфертного ціноутворення та визначення звичайних цін (ст. 39 ПКУ);
-
Виявлення недостовірних даних у податковій декларації;
-
Скарги на дії/бездіяльність платника щодо податкових або акцизних накладних;
-
Проведення зустрічної звірки;
-
Виявлення недостовірних відомостей у звітах про підзвітні рахунки;
-
Повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції щодо порушень за стандартами CRS або FATCA;
-
Запит іноземного податкового органу згідно з міжнародними договорами;
-
Інші випадки, передбачені ПКУ.
Особливі випадки (п.п. 73.3.6 ПКУ)
Якщо іноземний орган просить не повідомляти платника про запит, контролюючий орган зазначає у зверненні лише посилання на п.п. 8 п.п. 73.3.1 п. 73.3 ПКУ без розкриття змісту іноземного запиту.
Порядок направлення запиту
Відповідно до Порядку № 1245 (постанова КМУ від 27.12.2010 № 1245):
-
Запит може бути направлено поштою або електронно з КЕП.
-
Вважається належно врученим, якщо направлений у порядку, передбаченому ст. 42 ПКУ.
-
Обмежень щодо регіональної юрисдикції платника податків немає.
Згідно інформації, наданої ПМУ ДПС по роботі з ВПП