Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Згідно з підпунктом 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 ПКУ, база оподаткування для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості визначається як загальна площа відповідного об’єкта (включаючи його частки). При цьому для фізичних осіб застосовуються пільги: оподаткуванню підлягає площа, що перевищує:
-
60 кв. м – для квартир;
-
120 кв. м – для житлових будинків;
-
180 кв. м – для об’єктів різних типів житлової нерухомості (у тому числі їх часток), які перебувають у власності одного платника податку.
Ставки податку встановлюються рішенням відповідної місцевої ради (органу місцевого самоврядування) залежно від типу об’єкта та його місцезнаходження, у розмірі не більш як 1,5 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (базового) року (підпункт 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПКУ).
У 2024 році податок нараховується за 2023 рік, а отже, для визначення граничної ставки береться до уваги розмір мінімальної заробітної плати на 01.01.2023, що становив 6 700 грн. Таким чином, максимальна ставка податку за 1 кв. м не може перевищувати 100,50 грн (6 700 грн × 1,5 %).
Приклад розрахунку:
Якщо фізична особа є власником квартири у місті Києві загальною площею 65 кв. м, то оподатковується лише 5 кв. м понад пільговий ліміт (65 – 60 = 5 кв. м). При максимальній ставці податку (100,50 грн) сума податкового зобов’язання складе:
5 кв. м × 100,50 грн = 502,50 грн.
Додаткове оподаткування:
Відповідно до підпункту 266.7.1¹ пункту 266.7 статті 266 ПКУ, у разі якщо у власності платника перебуває об’єкт (об’єкти) житлової нерухомості (або його частка), загальна площа якого перевищує:
-
300 кв. м – для квартири;
-
500 кв. м – для житлового будинку,
додатково сплачується 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт.
Податкове повідомлення-рішення:
Згідно з підпунктом 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ПКУ, контролюючі органи направляють платникам податку податкові повідомлення-рішення разом з платіжними реквізитами до 1 липня року, наступного за звітним.
Сплата податку фізичними особами повинна бути здійснена протягом 60 календарних днів з дня вручення такого повідомлення-рішення (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 ПКУ).
Звірка даних:
Фізичні особи можуть звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:
-
наявності об’єктів житлової/нежитлової нерухомості;
-
загальної площі таких об’єктів;
-
права на пільгу;
-
розміру ставки податку;
-
суми нарахованого податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними платника та контролюючого органу, останній проводить перерахунок та надсилає (вручає) нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє повідомлення вважається відкликаним (пункт 266.7.3 статті 266 ПКУ).
Згідно інформації, наданої ДПС України