Есть нарушения, которые влекут за собой принудительный перевод на общую систему налогообложения. К примеру, если два квартала подряд на каждое первое число месяца существует непогашенная задолженность по единому налогу, которая превышает 3060 гривен (это 180 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (ст. 59.1 НКУ), ваша регистрация плательщика единого налога будет аннулирована, и органы государственной налоговой инспекции принудительно переведут на общую систему плательщика налогов.
Право на применение упрощенной системы налогообложения появится по истечении четырех последовательных кварталов (п. 299.11 НКУ).
За долги по ЕСВ с упрощенной на общую систему не переводят, но важно помнить, что задолженность по вкладу не имеет срока давности.
Личные долги физического лица могут стать основанием для отказа в регистрации плательщиком единого налога. (консультация в ЗИР, подкатегория 107.09).
Получать предпринимательский доход можно только по тем КВЭДам, которые внесли в реестр плательщиков единого налога.
Доход по незарегистрированным КВЭДам облагается повышенной ставкой ЕН в 15%, и ФЛП должен подать заявление о переходе на общую систему.
Если не перейти самостоятельно, когда это нарушение будет обнаружено инспекторами, аудиторами либо контролерами государственной налоговой инспекции, и они могут сделать принудительный перевод с упрощенной на общую систему налогообложения с момента совершения нарушения налогового законодательства (к примеру, вы совершили нарушение 15.02.2020, обнаружили работники ГНИ это нарушение 15.02.2021 и с 15.02.2020 года государственная налоговая инспекция переведет вас на общую систему, что приведет к тому, что нужно будет перечислить все налоги и перездать все отчеты).
Для 1-й и 2-й групп это важно еще и потому, что ставку ЕН местные советы устанавливают в зависимости от видов деятельности.
Государственная налоговая служба подчеркивает, что и плательщики единого налога из 3-й группы обязаны перейти на общую систему, если получили доход по видам деятельности, не указанным в реестре единщиков (консультация в ЗИР, подкатегория 107.04).
Также нужно учесть, что существуют виды деятельности, которые запрещены на едином налоге. У нас есть отдельная статья, где полностью и частично запрещенные виды деятельности перечислены.
Доход от запрещенных видов деятельности также облагается повышенной ставкой ЕН в 15%. И ФЛП обязан перейти на общую систему.
Еще одно ограничение для плательщиков единого налога — запрещены неденежные расчеты, то есть бартер, взаимозачет, электронные деньги, вексель.
В случае получения оплаты по соглашению и перечисление другой стороне только причитающиеся ей деньги, а свое вознаграждение оставляете себе, работники государственной налоговой инспекции могут трактовать эту операцию как бартер (пп. 14.1.10 НКУ), запрещенный на едином налоге (п. 291.6 НКУ).
Также есть ограничения на посредничество – на первой группе оно запрещено. Для 2-ой группы запрещено предоставлять посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости (КВЭД 68.31) (абз. 4 пп. 2 п. 291.4 НКУ). Нельзя в статусе посредника продавать ювелирные изделия и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней (в т. ч. органогенного образования). С юридическими лицами и ФЛП на общей системе налогообложения заключать посреднические договоры запрещено.
Одно из основных ограничений на упрощенной системе – лимит дохода, который можно получить за год. Если вышли за лимит – нужно перейти на другую группу единого налога (где лимит больше) или оплатить 15% и перейти на общую систему.
Также есть ограничения по наемным сотрудникам на 2-й группе – нельзя официально оформлять более 10 работников; на 1-й – нельзя брать на работу наемных сотрудников. Превышение лимита по работникам — нарушение, ведущее к переходу на общую систему.
На основании дохода от незарегистрированных и запрещенных видов деятельности, суммы превышения лимита для группы и оплат по сделкам с неденежными расчетами нужно уплатить 15% единого налога и перейти на общую систему.