Гарант Плюс » единый налог

Переход на упрощенную систему налогообложения

admin — Fri, 24 Sep 2021 12:55:18 +0000

Многие думают, что переход на упрощенную систему налогообложения сможет уменшить налоговую нагрузку, однако, это не всегда так. Упрощенная система налогообложения имеет свои нюансы, которые не всегда могут облегчить жизнь налогоплательщикам.

Всего существует 4 группы единого налога (упрощенной системы налогообложения) – первая, вторая, третья и четвертая. Если рассматривать упрощенную систему для юридических лиц, то для них доступна третья и четвертая группа единого налога. Четвертая группа подходит для определенного сектора экономики, а именно для аграрного. Это налоговая льгота для развития сельхозтоваропроизводителей и возможна только если ваша деятельность на 75 и более процентов состоит из сельскохозяйственного производства.

Третья группа может применяться во многих сферах, кроме видов деятельности, которые четко запрещены на упрощенной системе. Если виды деятельности подходят и объем доходов не превышает 1167 минимальных заработных плат (по состоянию на сентябрь 2021 года – 7 002 000 гривен в год).

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предприятию, которое на общей системе налогообложения, нужно проанализировать и текущий год. А именно, не превысила ли компания в текущем году объем дохода, предусмотренный на упрощенной системе налогообложения и занимались ли деятельностью, не запрещенной на упрощенной системе налогообложения. Также нужно обратить внимание на доходы, полученные в период «перехода» с одной системы налогообложения на другую.

Сам переход с одной системы налогообложения на другую совершается с помощью подачи заявления об применении упрощенной системы налогообложения.

У физических лиц – предпринимателей есть возможность выбрать любую из 4 групп упрощенной системы налогообложения. В данном случае ФЛП должен определиться со сферой деятельности, с наемными работниками и планируемым доходом. Первая и вторая группа имеют фиксированную ставку единого налога, это до 10 процентов прожиточного минимума для первой группы и до 20 процентов минимальной заработной платы для второй группы независимо от полученного дохода. Для третьей группы налог считается с полученного дохода и составляет 5 процентов или же три процента в случае, если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Четвертая группа – это все тот же аграрный сектор и своими специфическими условиями.

Переходить с группы на группу единого налога возможно и в любой вариации, то есть с первой и третьей или со второй на первую, но не чаще, чем четыре раза в год. Не то чтобы Налоговый кодекс устанавливает такие ограничения, просто переход между группами возможен только из нового отчетного квартала. Единственное, что ФЛП не должен превышать доход для выбранной группы в момент подачи заявления и соответствовать другим критериям выбранной группы единого налога.

Особенность перехода отражаются в отчетности и заключаются в том, что первая и вторая группа представляют годовую отчетность, но в случае изменения, они обязаны подать квартальные отчеты, чтобы отделить доходы, полученные на разных группах единого налога.

В случае, если ФЛП добровольно или принудительно перешел на общую систему налогообложения, возвратиться к упрощенной системе возможно только через календарный год, ведь право на избрание единой системы налогообложения дается только один раз в год.

Виды предпринимательской деятельности, разрешенные и запрещенные для плательщиков единого налога

admin — Wed, 07 Apr 2021 10:35:38 +0000

К сожалению, не все виды предпринимательской деятельности доступны на упрощенной системе налогообложения. Разрешены такие виды деятельности для плательщиков единого налога 1 группы: розничная продажа товаров на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению. Согласно пп. 291.7 НКУ, это такие услуги и товары:

1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;

4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;

5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;

8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;

9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;

18) услуги по ремонту, реставрации и обновлению мебели;

19) изготовление столярных и столярных изделий по индивидуальному заказу;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление метизов по индивидуальному заказу;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего обихода и метизов;

28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат вещей личного использования и бытовых продуктов;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обработке пленок;

33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и пушных изделий;

35) выделка пушных шкур по индивидуальному заказу;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Плательщики единого налога второй группы могут предоставлять те же услуги, что и первая группа единого налога, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Ювелиры и лица, занимающиеся посредническими услугами по покупке и продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (это группа 70.31 по КВЭД ДК 009:2005) могут регистрироваться плательщиками единого налога, но для них подходят только 3 группа.

Запрещенные виды деятельности для единого налога в соответствии с пунктом 291.5 статьи 291 Налогового кодекса не могут являться плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования, осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);

4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемую страховыми агентами, определенными Законом Украины “О страховании”, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III ПКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставление услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

В налоговой службе подчеркивают, что также не могут быть плательщиками единого налога:

физические лица-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
физические лица-предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (постройки, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров;
страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
физические и юридические лица – нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Лимиты доходов на упрощенной системе налогообложения

admin — Wed, 31 Mar 2021 08:33:07 +0000

С 01.01.2021 года изменился размер лимитов для СПД, которые являются плательщиками единого налога. Лимиты доходов «привязали» к размеру минимальной заработной платы в установленных законом размерах. Если брать запланированную на 1 января 2021 минимальную заработную плату в 6000 грн, то годовой лимит дохода для единщиков с 1 января 2021 составит:

для I группы – 1 млн 2 тыс. грн или же 167 минимальных заработных плат;
для ІІ группы – 5 млн 4 тыс. грн или же 834 минимальные заработные платы;
для ІІІ группы – 7 млн 2 тыс. грн или же 1167 минимальных заработных плат.

В случае, если лимит превышен (к примеру, ФЛП было на первой группе и получило доход больше 1 002 000) или же вы переходите с общей системы на единый налог, то необходимо подать заявление об применении упрощенной системы налогообложения и выбрать/поменять группу единого налога. С заявлением следует подать Расчет дохода за предыдущий календарный год, чтобы подтвердить, что предпринимательский доход не превышает лимиты для выбранной группы ЕН.

Если вы переходите на единый налог в границах отчетного года, расчет нужно подать за предыдущий календарный год. Если будете переходить на единый налог с IV квартала 2022 года, то расчет подавайте за 2021 год.

А вот если переходите на упрощенную систему со следующего года, с 1 января, расчет производите с учетом поступлений, которые ожидаете получить до конца года, уже после подачи заявления (консультация в ЗИР, подкатегория 107.01.01).

Так нужно обратить внимание на учет операций в переходной период, так как они имеют определенные особенности.

Желательно закрыть все оплаты и сделки до перехода на упрощенную систему. При продаже товаров и оказании услуг доходы и при пребывании на общей системе, и при упрощенной системе налогообложения формируются на дату получения оплаты, а не предоставления расходной накладной или акта предоставленных услуг.

Если аванс получили во время пребывания на общей системе налогообложения, этот аванс идет в учет для СПД как плательщика налогов на общих основаниях. В этот же период нужно учесть расходы на товары, которые приобрели для продажи и за которые получили предоплату. (п. 177.2, пп. 177.4.1 НКУ). После перехода на упрощенную систему налогообложения, когда товар или услуга фактически предоставлены, доход уже не нужно отражать.

Если фактическая поставка товара или предоставление услуг было при пребывании на общей системе, а оплата поступила уже после перехода на упрощенную систему налогообложения — это будет считаться доходом как предпринимателя-единщика. Эту сумму нужно включить в годовой объем дохода.

Расходы в этом случае нельзя отражать, ведь во время пребывания на общей системе налогообложения оплаты (дохода) не было, а следовательно не было права отразить расходы. А при применении упрощенной системы налогообложения расходы не учитываются.

Если на общей системе была получена предоплата за товары (работы или услуги), а доход от продажи получили уже будучи плательщиком единого налога, то не возникает права отображения этих расходов, ведь доход получен уже на упрощенной системе налогообложения.

В случае, если будучи на общей системе налогообложения был получен товар или услуга, но деньги оплочены уже после перехода на упрощенную систему налогообложения, в эти расходы нельзя отражать, поскольку фактической оплаты не было. А после перехода на упрощенную систему налогообложения и оплаты товаров уже не возникает права учитывать эти расходы.

При продаже товаров (услуг), которые были только получены или оплачены на общей системе налогообложения, вся сумма попадет в доходы единщика.

Второй момент, который следует учесть при переходе: на упрощенной системе есть ряд запрещенных операций, которые разрешены на общей системе. И если оплату по такой запрещенной операции вы получили на упрощенной системе, вам придется уплатить из этой суммы 15% единого налога и вернуться обратно на общую систему налогообложения.

Еще до перехода на упрощенную систему налогообложения лучше вернуть возвратную финансовую помощь, которая была получена на общей системе налогообложения. Ведь если, к примеру, ФЛП получил ее на общей системе и не вернул в течение 12 месяцев со дня получения, а срок возврата закончился на период применения упрощенной системы, то после перехода нужно включить эту финансовую помощь в доход и уплатить с нее единый налог. Если же была предоставлена финансовая помощь в период пребывания на общей системе налогообложения, то для плательщиков единого налога это запрещенный вид деятельности, что значить, что плательщику единого налога нужно будет обратно вернуться на общую систему налогообложения.

Предприниматель получил предоплату за товар или услугу, когда пребывал на упрощенной системе налогообложения и включил эти суммы в доход. Даже если сами продукты (работы, сервисы) передаются уже после перехода на общую систему, в доходах это никак не отражают. Расходы на закупку товаров для продажи также в расходах не учитывается.

В случаях, когда товары (работы, услуги) предоставлены во время пребывания на упрощенной системе, а оплата получена уже на общей системе, этот платеж следует включить в доход. Ваши расходы по такой операции сможете отразить в расходах на общей системе. Ведь после перехода на общую систему при продаже товаров расходы по их приобретению попадают в расходы на общей системе налогообложения на дату получения дохода (пп.177.4.1 НКУ, консультация в ЗИР, подкатегория 104.05).

Строки подачи заявления об применении упрощенной системы налогообложения

admin — Wed, 24 Mar 2021 13:47:41 +0000

Если есть необходимость в получении статуса плательщика единого налога, то обязательно нужно узнать о строках подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, поскольку на каждый случай есть свой строк.

Подпунктом 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 НКУ определено, что зарегистрированные в установленном порядке физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставке единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация. То есть, если вы зарегистрировались 18.03.2021 года, то плательщиком единого налога первой либо второй группы вы будете с 01.04.2021 года.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (данная норма распространяется как на ФЛП, так и на юридические лица) (новообразованные), которые либо указали в форме на регистрацию, что есть необходимость в применении упрощенной системы налогообложения (форма 1 для ФЛП и форма 2 для юридических лиц), или же если в заявлении не было указано об применении упрощенной системы налогообложения, то СПД имеет право в течение 10 календарных дней (не путать с рабочими) со дня государственной регистрации подать заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость (поскольку строки для постановления на учет как плательщика НДС отличаются от постановки на учет плательщиков единого налога), считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Согласно п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такое предприятие может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года. То есть, чтобы вернуться с единого налога на общую систему налогообложения нужно будет ждать следующего года. Также нужно учесть, что правильно составленное и поданое в строки заявление не подлежит возврату по желанию заявителя. Это значить, что если вы приняли решение о переходе на единый налог, а потом решили его отозвать, то к сожалению, его невозможно будет вернуть. Также строк в 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала устанавливается для СПД при переходе с одной группы единого налога на другую.

Сроки подачи заявления на применение упрощенной системы налогообложения в случае добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения:

Для отказа от упрощенной системы налогообложения предприятие не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 НКУ).

Сроки представления Заявления применения упрощенной системы налогообложения в случае превышения объема дохода для соответствующей группы:

Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, где допущено превышение объема дохода.
Согласно информации, размещенной на веб-ресурсах ГНИ Украины.